Possono prenotare il credito d’imposta tutte le imprese, indipendentemente dalla forma giuridica, dal settore economico di appartenenza, dalla dimensione e dal regime fiscale utilizzato per la determinazione del reddito d’impresa.

Le aziende possono prenotare il credito sul portale dedicato del GSE per “Progetti di Innovazione” avviati a partire dal 1° gennaio 2024 e che devono concludersi entro il 31 dicembre 2025.

La determinazione dell’aliquota del credito d’imposta è collegata alla percentuale di risparmio energetico che si prevede (e in fase finale si conferma) di ottenere in base al progetto di innovazione.

Per gli investimenti che comportino un risparmio energetico complessivo riferito alla struttura produttiva non inferiore al 3%, oppure una riduzione non inferiore al 5% in riferimento al solo processo interessato dall’investimento, il credito d’imposta ammonterà al:

• 35% per gli investimenti fino a 2,5 milioni di €;
• 15% per gli investimenti compresi tra 2,5 e 10 milioni di €;
• 5% per gli investimenti superiori a 10 milioni di €, fino al limite massimo annuale di 50 milioni di €.

Per gli investimenti che comportino un risparmio complessivo riferito alla struttura produttiva dei consumi energetici aziendali superiore al 6%, oppure una riduzione superiore al 10% in riferimento al solo processo interessato dall’investimento, il credito d’imposta ammonterà al:

• 40% per gli investimenti fino a 2,5 milioni di €;
• 20% per gli investimenti compresi tra 2,5 e 10 milioni di €;
• 10% per gli investimenti superiori a 10 milioni di €, fino al limite massimo annuale di 50 milioni di €.

Per gli investimenti che comportino un risparmio complessivo riferito alla struttura produttiva dei consumi energetici aziendali superiore al 10%, oppure una riduzione superiore al 15% in riferimento al solo processo interessato dall’investimento, il credito d’imposta ammonterà al:

• 45% per gli investimenti fino a 2,5 milioni di €;
• 25% per gli investimenti compresi tra 2,5 e 10 milioni di €;
• 15% per gli investimenti superiori a 10 milioni di €, fino al limite massimo annuale di 50 milioni di €.

Sono agevolabili gli investimenti in:

• beni materiali nuovi, strumentali all’esercizio d’impresa di cui all’allegato A alla legge 11 dicembre 2016, n. 232, interconnessi al sistema aziendale di gestione della produzione o alla rete di fornitura e caratterizzati dagli ulteriori requisiti previsti dal citato allegato
• beni immateriali nuovi, strumentali all’esercizio d’impresa di cui all’allegato B alla legge 11 dicembre 2016, n. 232. Sono inclusi:

a) i software relativi alla gestione di impresa se acquistati nell’ambito del medesimo progetto di innovazione che comprende investimenti in sistemi, piattaforme o applicazioni per l’intelligenza degli impianti che garantiscono il monitoraggio continuo e la visualizzazione dei consumi energetici e dell’energia autoprodotta e autoconsumata

b) i software che introducono meccanismi di efficienza energetica, attraverso la raccolta e l’elaborazione dei dati anche provenienti dalla sensoristica IoT di campo (“Energy Dashboarding”).

Sono inoltre agevolabili:

• gli investimenti in beni materiali nuovi strumentali all’esercizio d’impresa finalizzati all’autoproduzione di energia da fonti rinnovabili destinata all’autoconsumo, anche a distanza (ad eccezione delle biomasse) e compresi gli impianti per lo stoccaggio dell’energia prodotta
• le spese in attività di formazione finalizzate all’acquisizione o al consolidamento delle competenze nelle tecnologie rilevanti per la transizione digitale ed energetica dei processi produttivi. Queste attività devono essere erogate da soggetti esterni all’impresa e fare riferimento a percorsi di durata non inferiore a 12 ore, anche nella modalità a distanza, che prevedano il sostenimento di un esame finale con attestazione del risultato conseguito.

Tutte le comunicazioni finalizzate alla prenotazione e conferma del credito d’imposta avvengono sul portale GSE, dove l’azienda deve in prima battuta profilarsi. I principali passaggi sono:

• Prenotazione del Credito: invio della diagnosi energetica ex-ante dove si indica la previsione del risparmio energetico e si presenta il Progetto di Innovazione;
• Conferma di avvenuto investimento: comunicazione di avvenuto versamento degli acconti per tutte le voci di spesa del progetto;
• Invio della conclusione del progetto con diagnosi ex-post, una volta che tutti gli investimenti sono stati conclusi (es. beni strumentali sono interconnessi) e le voci di spesa pagate.

Il credito d’imposta è utilizzabile esclusivamente in compensazione, decorsi dieci giorni dalla comunicazione sul portale GSE.

Il credito è poi utilizzabile in una o più quote entro la data del 31 dicembre 2025, presentando il modello F24 unicamente tramite i servizi telematici offerti dall’Agenzia delle entrate, pena il rifiuto dell’operazione di versamento.

L’ammontare non utilizzato al 31 dicembre 2025 è usufruibile in cinque quote annuali di pari importo.